学术研究 | 审计新人入门的思路与方法

自古以来，面对未知的世界与全新的领域，历来没有捷径可走，只有学习、学习、再学习，在掌握知识的前提下，才能总结与分析，才能不断的精进。

1. 自我学习

（1）根据年初审计计划的安排，在日常工作闲暇时间通过网络这一强大的信息搜索平台，有意识地收集即将开展的审计项目相关知识的收集，进行必要的知识储备。

（2）通过被审计单位的门户网站，收集相关信息，了解被审计单位诸如公司简介、组织架构和公司重大经营动向等，形成对被审计单位的感性认识，减少陌生感。

2. 向专家取经

利用审计团队这一平台，通过认真听取内部专家和外聘专家的精辟讲解，迅速提升自己。特别是在听课前要做好准备工作，准备好要解决的问题，带着问题听课，才能在海量知识中捕捉对自己最有用的，让我们事半功倍，提高效率。

任何审计，都离不开法律、法规与规章制度，不了解相关的法律、法规和制度，就无法进行审计。通常而言与我们审计工作相关的法律规范有成千上万条，要熟悉并会用绝非短时间内能做到的，要靠不懈地努力和坚持。下面将制度收集的方法与内容归纳整理如下：

1.收集的方法：

一是形成自我积累意识。平日工作中就要注重积累，养成记录常用法律法规的好习惯，不断进行归类整理，建立自己常用的法规库。

二是自我案例积累。每个审计项目都会有相同或近似的问题，为此借鉴以往优秀审计项目的审计档案，尽量了解更多的审计案例，把案例中的问题、定性依据、法律适用摘录下来，逐条对照，思考分析其中的联系和逻辑关系，形成自我的档案库，并运用到类似的项目中去，就可以获得事半功倍的效果。

三是向身边的业务骨干取经。在我们身边有很多经验丰富的业务能手，他们有自己多年来积累的法规库，更重要的是有更准确的职业敏锐度，往往能更快判断哪条法规是最恰当、最适用，通过与他们的交流，就可以大大缩短寻找法规的时间，增加运用法规的准确度。

2.收集的内容：

（1）行业法规：必须收集与仔细阅读国家或部委对审计行业的一些法律、法规和规章制度，通过各种渠道了解被审单位的行业特点，搜集相关行业的法规条例及约束性规范，对被审单位哪些活动合法、哪些不合法做到心中有数，从外部审计的角度防范企业风险。

（2）上级部门的规章、制度：每一个大型企业都有财务核算、规划计划、资本运营等方面完备的一套制度体系来指导下属企业的经营、管理与运作，为此，审计人员务必须要做好相关规定与制度的收集，结合所审企业的特性和审计人员职业专长，迅速入门。

（3）内部规章：每个企业一般都会根据本企业的实际运作和情况，参照上级单位下发的规章制度制定适合本企业的操作性更强、更加细化的规章与制度，被审计单位的规章制度成为审计人员进入审计角色的一个切入点和捷径。

首先，浏览企业网站上的一些版面与信息，了解被审计单位的经营与运作，形成总体与初步印象，减少陌生感；其次，适当时索要诸如财务、合同等管理系统口令，先行了解企业的运作；最后，仔细阅读审计实施方案，关注已明确的审计重点和疑点，做到心中有数。

经审批的审计实施方案是审计实施的大纲和指南，是每个审计人员必须严格执行的。

为此，审计人员首先必须仔细阅读审计实施方案，明确审计重点和审计分工，避免漏审；

其次，根据审计分工，对已收集到的相关资料进行梳理，形成自我分工资料包，列出所需资料清单；

最后，确定分工要点的审计实施方法，拟定审计要点实施方案，以便到达审计现场后及时取得所需资料和看展审计工作，提高审计效率。

仔细研读收集的审计资料，进行归纳、整理与精选，形成文件、资料或概念的剪辑，以便工作时及时调用。如首先对被审计单位提供的报表、汇报等资料，审计组收集的以前年度审计报告、底稿和同类型单位审计报告等资料进行分门别类地整理和打包；其次，对收集到的资料进行归纳，通过检索等方法，形成法规摘要和问题汇总；最后，根据上述资料进行分析，找出被审计单位的薄弱环节，增强对被审计单位情况把控的同时，增强审计人员的自信。

第一步，询问与访谈。

根据审计分工，制定访谈提纲，有目的访谈对口人员，迅速了解被审计单位财务核算、账簿和科目设置，项目运作模式、流程与管理、经营状况、不足之处或管理漏洞与风险等，深入了解审计事项，熟知配合人员，因势调整原定审计思路或方法，节约宝贵的审计时间。

第二步，索取与审阅资料。

首先，根据访谈修改审前形成的资料清单，并打印交与被审计单位（留下痕迹，便于资料的交接与清理）；其次，与被审计单位积极沟通，重申审计的严肃性，并宣传审计的目的，通过沟通达成共识，加快资料提供速度；再次，采用边审阅边等待的方法，充分利用审计现场时间，提高审计效率。

第三步，以擅长为切入点，有为才有位。

俗语言“万事开头难”，如何打开审计局面是最关键也是最头痛的事，为此建议利用我们审计人员的职业优势（法规和财务审计），寻找蛛丝马迹，形成突破口，打开审计局面。如：审计人员在xx审计中利用对法规的熟悉，迅速发现了该单位的违规操作行为，使被审单位看到了审计人员的职业素质，加强了威慑力，从而加快了资料的提供和配合的力度。

第四步，巧用非财务信息的印证功能。

随着审计转变为经营管理、管理效益等效益为中心的管理审计，非财务信息在审计中发挥着越来越重要的作用，即俗语“基础在账里，功夫在账外”。建议审计人员充分利用最原始和最直接的非财务信息（非财务信息具有信息量大、涉及面广，记载经济事项全过程和部分未能在财务账面体现、变通处理等特点），与财务信息进行比对、分析与印证，更容易找到审计线索和突破。

非财务信息主要包括以下三方面：

一是被审计单位的业务档案，如有关经济合同、协议、业务台账、考核办法；二是被审计单位工作记录，如办公会议记录、业务会议记录、会议纪要；三是被审计单位工作总结等资料。

一是保持平和的心态。审计人员面对新领域的审计，总会感觉陌生与不自信，从而易产生急躁的情绪，为此，审计人员要学会自我调节与放松，保持不急不躁的良好心态，形成“沉得住气、守得住神、静得下心”的工作状态，成为达成审计目标的基础。

二是保持谦虚的态度。审计人员在工作中切忌不懂装懂，要虚心向被审计单位的人员或专家请教，只有在掌握和熟悉相关业务流程和行业规律的基础上，才能与被审计单位的专业人员进行对话和交流，才能运用自己的专业判断和职业经验去剖析所掌握的信息和材料，进行抽丝剥茧，发现问题。

三是树立强烈的责任心。审计工作的质量高低，虽然能力是一方面，但责任心也是另外一个更重要的因素，高度的责任心是做好工作和成就事业的前提，强烈的责任心会使人想方设法克服困难，完成各种工作。因此，审计人员一定要知难而进，树立有所作为的思想，勇于向困难挑战，增强使命感与责任感，才能取得较好的工作成果。

四是保持严谨细致的作风。审计工作是一项既细致又繁琐的工作，稍有疏忽，就会出现差错。因此，审计人员在日常工作要磨炼自己的细心和耐性，做到不马虎、不厌烦，才能把工作中可能出现的差错降低到最低点。如：XX股权项目的5级运作，就是审计人员通过抽丝剥茧一层层地捋清了其错综复杂的投资与股权关系，从而为发现问题，提出审计建议奠定了坚实的基础。

五是培养职业敏感度，提高职业判断力。审计的重要性和风险性是审计工作的两个核心概念，而这两个核心是靠审计人员的职业敏感度和职业判断而确认的，是审计工作的生命线。为此，审计人员要在审计项目中自觉和有意识地加强审计职业敏感和职业判断能力的培养与积累，不断提高审计技能和职业素质。

职业敏感性就是一个人对他所从事的行业或岗位中随时可能发生的事件所具备的敏锐的洞察力和灵敏的反应处置，职业敏感性和洞察力是我们平时工作中的积累，是通过日常学习与工作的积累，自身能力和素质的体现，即不被一些看似合理的解释和问题的表面现象所迷惑，真正做到心里有底，心中有根，把问题一查到底，查深查透，找到真正合适的衡量尺度和标准，这样才能做到定性、处理、处罚合理准确。

职业判断力是指审计人员运用专业知识、技能经验，依据相关标准对审计对象的某种认定、评价、选择和决断，而职业判断水平的高低很大程度上取决于审计人员专业知识水平、逻辑思维能力、风险意识，为此，在不断提高审计人员专业能力、职业水平的同时，要注重执业过程经验累积，提高分析问题和解决问题的能力。

每个审计项目结束后，都应静下心来，好好总结审计工作的得与失，进行项目资料的收集与审计工作总结。

审计项目资料收集，可以全面地了解整个审计项目的总况，并通过阅读审计报告和审计底稿，摘录审计发现的问题、问题定性、问题依据和审计建议，适当分类后形成审计问题电子档，分析并总结如何发现问题？如何取证？如何定性等，为今后的审计工作奠定基础。

审计项目个人总结，可以全面、透彻地总结自己在本次审计项目中的收获和需要改进的地方，思考将来遇到同样问题时如何提高审计工作效率和质量，如何避免失误，避免重蹈覆辙。